L'enregistrement comptable des salaires

Pour commencer, examinez l'extrait du Plan Comptable Général qui suit et lisez les commentaires :

Classe 4 : COMPTES DE TIERS

42 - PERSONNEL ET COMPTES RATTACHES

421 - Personnel - rémunérations dues

43 - SECURITE SOCIALE ET AUTRES ORGANISMES SOCIAUX

431 - Sécurité sociale
437 - Autres organismes sociaux

4372 - Mutuelles
4373 - Caisse de retraite et de prévoyance
4378 - Autres organismes sociaux - Divers

43781 - CAVIMAC

44 - ETAT ET AUTRES COLLECTIVITES PUBLIQUES

442 - Contributions, impôts et taxes recouvrés pour le compte de l’Etat

4421 - Prélèvements à la source (impôt sur le revenu)

Classe 6 : COMPTES DE CHARGES

64 - CHARGES DE PERSONNEL

641 - Rémunérations du personnel

6411 - Salaires, appointements
6414 - Indemnités et avantages divers

645 - Charges de sécurité sociale et de prévoyance
647 - Autres charges sociales

6475 - Médecine du travail, pharmacie

648 - Autres charges de personnel

6481 Indemnités du personnel de culte

65 - AUTRES CHARGES DE GESTION COURANTE

658 - Charges diverses de gestion courante

Classe 7 : COMPTES DE PRODUITS

75 - AUTRES PRODUITS DE GESTION COURANTE

758 - Produits divers de gestion courante

Commentaires :

Le compte 6411 regroupe le montant brut des rémunérations.

Les indemnités allouées au personnel et correspondant à des remboursements globaux ou forfaitaires de frais (frais de transport, de déplacements, de représentation…) sont portés au compte 6414.
Les remboursements de frais réels doivent être classés dans les différents comptes de charges selon leur nature.
(Exemple : Les frais de déplacements réels remboursés sur la base du barème de l'administration fiscale s'enregistre au débit du compte « 6251 - Frais de déplacements ».)

Le compte 645 enregistre les charges patronales versées à l'URSSAF, aux mutuelles, aux caisses de retraites et de prévoyance, et aux autres organismes sociaux (CAVIMAC…)

Le schéma comptable de l'enregistrement d'une rémunération sera donné à travers un exemple.
Voici ce qui ressort du bulletin de paye de M. MARTIN du mois de janvier 2019 :

	Montant salarial	Montant patronal	Montant salarial + montant patronal
Rémunération soumise à cotisations	1 942,67
Total des cotisations versées à l'URSSAF	-343,85	-665.48	-1 009,33
Total des cotisations « Caisse de retraite »	-73.82	-110.73	-184.55
Total des cotisations « Mutuelles »		-75,00	-75,00
Grands totaux des cotisations	-417.67	-851.21	-1 268.88
Prélèvement à la source	-80.00
NET A PAYER	1 445,00

L'enregistrement de la rémunération dans les comptes est le suivant :

	Débit	Crédit	Correspondance
641 - Rémunérations du personnel	1 942,67		Rémunération brute
645- Charges de sécurité sociale et de prévoyance	851,21		Total des charges patronales
431- Sécurité sociale		1 009,33	Total des charges versées à l'URSSAF
4373 - Caisse de retraite et de prévoyance		184,55	Total des charges de retraite et de prévoyance
4372 - Mutuelles		75,00	Total des charges de mutuelles
4421 - Prélèvements à la source (IR)		80,00	Prélèvement à la source
421 - Personnel - rémunérations dues		1 445,00	Rémunération nette
TOTAUX	2 793.88	2 793.88	Coût de la rémunération

Lors du versement du salaire :

Compte	Libellé	Débit	Crédit
421	Personnel - Rémunérations dues	1 445,00
512	Banques		1 445,00

On n'oubliera pas de lettrer le compte 421. (Revoyez notre page sur le lettrage.)

Le versement des cotisations

Le versement des cotisations s'enregistrent très facilement. Il arrive toutefois qu'il y ait un écart de quelques centimes entre le montant porté en comptabilité et ce qui est réellement versé. En effet, certaines caisses arrondissent les cotisations dues à l'euro près.

Supposons que les cotisations versées à une caisse s'élèvent à 185 euros alors que le montant portés en comptabilité est de 184,55 euros. L'écriture sera alors la suivante à la date de versement, dans le journal de banque :

Autrement présentée :

Compte	Libellé	Débit	Crédit
43x	Caisse...	184,55
658	Charges diverses de gestion courante	0,45
512	Banques		185,00

On utilise les comptes 658 et 758 pour enregistrer les petits écarts entre les comptes des organismes sociaux et les versements. On évite ainsi de garder des centimes d'euros dans les comptes de tiers.

On n'oubliera pas de lettrer les comptes de la sous-classe 43. (Revoyez notre page sur le lettrage.)

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